泰国财税

泰国的**关税（Customs Duty）**是对进口和出口的货物征收的税种，旨在保护国内产业、调节贸易和增加政府收入。

1. 关税的种类

泰国的关税主要分为两种：

- **进口关税**：对进口到泰国的货物征收，是最常见的关税类型。

- **出口关税**：对从泰国出口的特定货物征收，虽然大多数出口货物免征关税，但少数商品如天然资源类产品可能会征收出口关税。

2. 关税的税率

泰国的进口关税税率根据商品的类别和用途不同而有所差异，通常划分为以下几种：

- **最惠国税率（MFN Rate）**：适用于世贸组织（WTO）成员国或与泰国有自由贸易协定（FTA）的国家，税率通常较低。

- **普通税率**：适用于非WTO成员国或未与泰国签订特殊贸易协定的国家，税率通常较高。

- **优惠税率**：根据自由贸易协定（如东盟自由贸易区协议AFTA等）享受的关税优惠税率，甚至可以是零关税。

3. 计算基础

关税的计算通常基于以下两种方式：

- **从价税（Ad Valorem Duty）**：按照货物的**完税价格（CIF价格，Cost, Insurance, and Freight）**的一定比例计算。

- **从量税（Specific Duty）**：按照货物的**单位重量、数量或体积**来计算，如每吨、每千克、每立方米等。

4. 免税与减税

泰国提供多种关税免税和减税措施，主要包括：

- **自由贸易协定（FTA）**：根据泰国与其他国家或区域组织签订的FTA，符合条件的货物可能享受关税减免或零关税待遇。

- **投资促进**：泰国投资促进委员会（BOI）批准的投资项目可以获得进口设备、机器和原材料的关税减免或免税待遇。

- **保税仓库和自由贸易区**：在保税仓库或自由贸易区内存放和加工的货物通常可以暂时免除关税，直到货物最终进入国内市场或被再出口。

5. 关税征收程序

关税的征收程序主要包括以下几个步骤：

- **报关**：进口商或其代理人需提交报关单，并提供发票、提单、原产地证明等必要文件。

- **估价**：泰国海关根据提供的文件和国际市场价格对进口货物进行估价，以确定应缴关税的基数。

- **支付关税**：在确定应缴税款后，进口商需在货物清关前支付关税。

- **查验**：海关有权对进口货物进行查验，以确保申报与实际货物一致。

- **放行**：缴纳关税并通过海关查验后，货物即可放行进入泰国市场。

6. 处罚与合规

未按规定申报或企图逃避关税可能会导致严厉的处罚，包括：

- **罚款**：对少报或未报货物的关税进行罚款，罚金通常为应缴税款的若干倍。

- **货物扣押**：海关有权扣押涉嫌违法的货物，直到问题得到解决。

- **法律追诉**：严重的关税违法行为可能导致法律诉讼，甚至刑事责任。

7. 贸易便利化措施

泰国海关实施了多种措施以简化通关程序，加快贸易流动，主要包括：

- **电子报关系统**：允许进口商通过在线平台提交报关文件，提高效率。

- **预估价和预裁定**：进口商可以提前向海关申请预估价或预裁定，以确保进口时的税款确定性。

- **AEO认证**：泰国的“经认证的经营者（Authorized Economic Operator，AEO）”计划为符合条件的企业提供快速通关和其他便利措施。

8. 国际比较

泰国的关税制度与其他东南亚国家类似，但在某些特定商品或行业上可能有较高的保护性关税。随着自由贸易协定的签订，许多商品的进口关税得到了显著降低，这有助于促进国际贸易和吸引外资。

---

关税依据泰国海关法 (Customs    Act) 及海关关税法令 (Customs    Tariff   Decree) 对进口货物及有限的出 口货物征收。进口商品依据国际商品统一分类制度 (Harmonised Commodity Description and Coding System“Harmonised    System”)进行分类，泰国采用Harmonized System2022为基础的东盟关税统一代码：AHTN  2022 (ASEAN    Harmonised    Tariff   Nomenclature)。

关税采用特殊方式或从价征税(两者取高者)为基础，从价征税的税率介于0%-80%之间。海关关税法 令中列式免征关税的进口商品，另外，针对与泰国签有自由贸易协议(Free    Trade   Agreement,以下简称[FTAJ)  的国家亦可适用优惠的进口关税税率。

目前与泰国签有FTA 的国家有：

东盟成员国(新加坡、越南、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、東埔寨、老挝、缅旬及文莱)、澳大利 亚、智利、印度、日本、新西兰、帕劳、中国大陆

另外，泰国作为东盟成员国之一 ，亦与下列国家(地区)有优惠贸易协议：

澳大利亚及新西兰、中国大陆、香港地区、印度、日本、韩国

一般而言，进口货物的价值以货物成本、保险费及运费为基础计算(CIF),    出口货物则以离岸价格(FOB) 计算。

泰国已执行世界贸易组织的关税估价协议(WTO  Valuation  Agreement)。关税的完税价格主要以该进口 货物的交易价格作为计算基础，以进口货物的实付或应付价格，对特定项目进行调整后的金额作为完税价格； 不包括于完税价格中用以计算关税的费用项目，例如货物进口后的运输费用、进口货物应缴的关税及税款。 未计入进口货物的实付或应付价格，但可能须将其计入完税价格的项目有：与进口货物相关的特许权使用费、 由买方负担的佣金、劳务费(如进口货物相关的设计及开发费用)等。若有证据显示，或该进口货物申报的  完税价格明显低于合理价格，泰国海关则有可能将对该完税价格提出质疑。

报关程序

泰国进口货物报关程序与大部分国家类似，进口人须通过电子报关系统 (e-Customs     system) 填送进口 报单并检送其他必要文件，包括提货单 (bill    of    lading)、商业发票 (invoice)    及装箱单 (packaging  list)。 进口货物到港后即为关税征收时点，进口货物存放于保税仓库不得超过45日，若已提交相关进口文件者最 多得存放60日，进口货物的装卸费用及仓储费用须于放行前缴交。

关税优惠措施

泰国有多种关税优惠措施，各种关税优惠措施适用于不同情况，且各有不同的优惠：

(1)关税补偿(tax coupons)

(2)进口原料使用于外销品的生产，该原料进口关税可予退还

(3)进口商品在相同状态下复出口，该商品进口关税可予退还

(4)自由贸易区(经关税局或工业局批准设立的自由贸易区)

(5)保税工厂

(6)保税仓库

(7)BOI  奖励专案

(8)FTA  约定的优惠进口关税

处罚：即使违反海关法为刑事犯罪，但实践上，针对违反关税法的法律程序大多数是针对应纳未纳的税 款处以罚金的处罚。违反海关法包括未遵循海关稽征程序、未执行进出口申报、走私及逃漏关税，相关罚则请参阅泰国海关法。纳税人若经海关调查，且与海关调查人员达成协议在进行诉讼程序的前结案，相关罚款 则将依据经海关主管指示的协议条件办理。 一般而言，关税将处所漏税款50%-200%的罚金，同时，依据关 税罚金金额，亦需缴纳VAT  相关的罚金(包括关税及VAT 相关的附加费)。针对进口商品许可的缺失，协 商结果可为将该进口商品充公或缴交相关罚金；而与走私相关的违规，罚金则以进口货物价值的倍数计算。

泰国的关税政策既保护了本地产业，也为政府带来了重要的财政收入。了解泰国的关税法规和优惠政策，对于从事进出口贸易的企业至关重要，以确保合规并最大化利用可获得的税收优惠。

小红书